問： 根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》（財會2016年22號文）規(guī)定，年末會計上已確認(rèn)營業(yè)收入但未達(dá)到增值稅納稅義務(wù)，根據(jù)“待轉(zhuǎn)銷項稅額”計提的城建稅、教育費附加，在年度企業(yè)所得稅匯繳中是否需要做納稅調(diào)增處理？
答： 東莞市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)： 尊敬的納稅人(扣繳義務(wù)人、繳費人)您好！您所提交的網(wǎng)上留言已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下： 根據(jù)企業(yè)所得稅法和實施條例相關(guān)規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。除國家另有規(guī)定外，企業(yè)提取準(zhǔn)備金或其他預(yù)提方式發(fā)生的費用均不得在稅前扣除。 因此，您企業(yè)根據(jù)“待轉(zhuǎn)銷項稅額”計提的城建稅、教育費附加在預(yù)提時不能稅前扣除，需實際繳納后扣除。 上述回復(fù)僅供參考。感謝您對本網(wǎng)站的支持！
——廣東省稅局回復(fù)2021-04-14 16:52