答:一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第29號(hào))規(guī)定:“第五條納稅人發(fā)生本辦法第二條所列跨境應(yīng)稅行為,除第(九)項(xiàng)、第(二十)項(xiàng)外,必須簽訂跨境銷(xiāo)售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)書(shū)面合同。否則,不予免征增值稅。
納稅人向外國(guó)航空運(yùn)輸企業(yè)提供空中飛行管理服務(wù),以中國(guó)民用航空局下發(fā)的航班計(jì)劃或者中國(guó)民用航空局清算中心臨時(shí)來(lái)華飛行記錄,為跨境銷(xiāo)售服務(wù)書(shū)面合同。
納稅人向外國(guó)航空運(yùn)輸企業(yè)提供物流輔助服務(wù)(除空中飛行管理服務(wù)外),與經(jīng)中國(guó)民用航空局批準(zhǔn)設(shè)立的外國(guó)航空運(yùn)輸企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)簽訂的書(shū)面合同,屬于與服務(wù)接受方簽訂跨境銷(xiāo)售服務(wù)書(shū)面合同。外國(guó)航空運(yùn)輸企業(yè)臨時(shí)來(lái)華飛行,未簽訂跨境服務(wù)書(shū)面合同的,以中國(guó)民用航空局清算中心臨時(shí)來(lái)華飛行記錄為跨境銷(xiāo)售服務(wù)書(shū)面合同。
施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目,工程分包方應(yīng)提供工程項(xiàng)目在境外的證明、與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件等資料,作為跨境銷(xiāo)售服務(wù)書(shū)面合同。
第六條納稅人向境外單位銷(xiāo)售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn),按本辦法規(guī)定免征增值稅的,該項(xiàng)銷(xiāo)售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的全部收入應(yīng)從境外取得,否則,不予免征增值稅。
下列情形視同從境外取得收入:
(一)納稅人向外國(guó)航空運(yùn)輸企業(yè)提供物流輔助服務(wù),從中國(guó)民用航空局清算中心、中國(guó)航空結(jié)算有限責(zé)任公司或者經(jīng)中國(guó)民用航空局批準(zhǔn)設(shè)立的外國(guó)航空運(yùn)輸企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)取得的收入。
(二)納稅人與境外關(guān)聯(lián)單位發(fā)生跨境應(yīng)稅行為,從境內(nèi)第三方結(jié)算公司取得的收入。上述所稱(chēng)第三方結(jié)算公司,是指承擔(dān)跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員單位資金集中運(yùn)營(yíng)管理職能的資金結(jié)算公司,包括財(cái)務(wù)公司、資金池、資金結(jié)算中心等。
(三)納稅人向外國(guó)船舶運(yùn)輸企業(yè)提供物流輔助服務(wù),通過(guò)外國(guó)船舶運(yùn)輸企業(yè)指定的境內(nèi)代理公司結(jié)算取得的收入。
(四)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
……
第十九條本辦法自2016年5月1日起施行。”
二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)):“四、中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“境內(nèi)”)單位和個(gè)人作為工程分包方,為施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目提供建筑服務(wù),從境內(nèi)工程總承包方取得的分包款收入,屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)〉的公告》(2016年第29號(hào),國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改)第六條規(guī)定的“視同從境外取得收入。
八、本公告第一條自2020年3月1日起施行,第二條至第七條自2020年1月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng),按照本公告執(zhí)行,已處理的事項(xiàng)不再調(diào)整?!?/p>
——來(lái)自全國(guó)的咨詢(xún)2020-01-09