答：
1、居民企業(yè)在深設(shè)立分支機構(gòu)時，應(yīng)采取獨立核算還是非獨立核算方式？是否分公司獨立核算便可以獨立納稅，非獨立核算就需要與總公司匯總申報繳納企業(yè)所得稅？
答：獨立核算與非獨立核算方式均為會計概念，采取哪一類會計核算方式應(yīng)由納稅人自行根據(jù)實際情況確定，稅務(wù)機關(guān)對此沒有要求。
目前，除《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）第二條第二款、第三款列明的特殊情況外，我國居民企業(yè)的境內(nèi)分支機構(gòu)，其企業(yè)所得稅的納稅方式分為匯總納稅及視同獨立納稅人納稅兩種情形：
一、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定：“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。”
二、根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第57號第二條第一款規(guī)定：“居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)（以下簡稱匯總納稅企業(yè)），除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法。”
國家稅務(wù)總局公告2012年第57號第二十四條規(guī)定：“以總機構(gòu)名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構(gòu)，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表，也無法提供本辦法第二十三條規(guī)定相關(guān)證據(jù)證明其二級及以下分支機構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅，視同獨立納稅人的分支機構(gòu)，其獨立納稅人身份一個年度內(nèi)不得變更。”
國家稅務(wù)總局公告2012年第57號第三十二條規(guī)定：“居民企業(yè)在中國境內(nèi)沒有跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)，僅在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市（以下稱同一地區(qū)）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局參照本辦法聯(lián)合制定。
居民企業(yè)在中國境內(nèi)既跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)，又在同一地區(qū)內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，其企業(yè)所得稅征收管理實行本辦法。”
因此，如果分支機構(gòu)符合國家稅務(wù)總局公告2012年第57號第二十四條規(guī)定，且納稅人的章程、管理制度均規(guī)定公司財務(wù)、人員、業(yè)務(wù)都是與總機構(gòu)沒有關(guān)系，不需要總機構(gòu)撥款的，可以視同獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。
如果分支機構(gòu)不屬于上述視同獨立納稅人情形，則需要按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，即居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。
?
2、“企業(yè)所得稅匯總納稅信息報告”可以在電子稅務(wù)局辦理嗎？具體路徑是什么？
答：符合條件的納稅人，可登錄國家稅務(wù)總局深圳市電子稅務(wù)局，點擊【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【企業(yè)所得稅申報】-【企業(yè)所得稅匯總納稅總分機構(gòu)信息備案】進行備案。
?
3、總、分公司企業(yè)所得稅需要匯總申報，現(xiàn)登錄電子稅務(wù)局辦理企業(yè)所得稅匯總納稅總分機構(gòu)信息備案，點擊新增按鈕，系統(tǒng)彈出事前監(jiān)控對話框，監(jiān)控說明為：“您的納稅人類型非總分機構(gòu)或者為空，無法進行備案操作。”請問該如何處理？
答：當(dāng)前，在電子稅務(wù)局辦理企業(yè)所得稅匯總納稅總分機構(gòu)信息備案業(yè)務(wù)的前置條件如下：
（1）納稅人狀態(tài)是正常戶。
（2）納稅人不能是簡易注銷。
（3）已核定企業(yè)所得稅稅費種。
（4）企業(yè)類型為總機構(gòu)或者分支機構(gòu)。
（5）稅務(wù)登記已登記了上一級機構(gòu)信息或下一級機構(gòu)信息。
（6）不能存在未辦理的該事項。
因此，若出現(xiàn)上述監(jiān)控不通過提示，請先核實您登記的企業(yè)類型是否為總分機構(gòu)類型，具體可通過電子稅務(wù)局首頁-【我的信息】-【納稅人信息】-【納稅人基本信息】-【總分機構(gòu)信息】模塊查看，若登記類型為“非總分機構(gòu)”，與實際登記類型不符時，請攜帶辦稅指南規(guī)定資料前往辦稅服務(wù)廳辦理變更（辦稅指南查閱路徑：國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局官方網(wǎng)站首頁-納稅服務(wù)-辦稅指南-信息報告-變更登記-“一照一碼”戶信息變更）。
?
——來自深圳地區(qū)的咨詢2021-03-18 14:27:00