答：1.登錄深圳市電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊首頁-【我要辦稅】-【一般退（抵）稅管理】-【退（抵）稅費(fèi)申請(qǐng)（增值稅制度性留抵退稅）】；

2.系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)當(dāng)期增值稅申報(bào)情況、退稅賬號(hào)有效性進(jìn)行校驗(yàn)，彈出提示，根據(jù)提示將相關(guān)監(jiān)控事項(xiàng)處理完畢，即可繼續(xù)申請(qǐng)退稅；

3.系統(tǒng)彈出相關(guān)政策提示，點(diǎn)擊【確認(rèn)】后進(jìn)入下一步；

4.系統(tǒng)為您提供了兩種申請(qǐng)方式：系統(tǒng)預(yù)填和自行填報(bào)。推薦您使用【系統(tǒng)為我預(yù)填數(shù)據(jù)】服務(wù)；

5.如果選擇【系統(tǒng)預(yù)填】，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)帶出企業(yè)劃型、當(dāng)前存量留抵稅額、增量留抵稅額等數(shù)據(jù)，請(qǐng)核對(duì)相關(guān)預(yù)填數(shù)據(jù)是否有誤，并勾選申請(qǐng)退還項(xiàng)目的類型；

6.對(duì)自2019年4月1日起未享受過增值稅即征即退、先征后返（退）政策進(jìn)行確認(rèn)，如未享受，選擇【是】，點(diǎn)擊【下一步】；

7.系統(tǒng)彈窗提示，再次對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)，點(diǎn)擊【繼續(xù)申請(qǐng)】-【提交】-【繼續(xù)申請(qǐng)】-【確定】，接下來耐心等待稅務(wù)機(jī)關(guān)審核即可。

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2.問：納稅人在適用留抵退稅政策時(shí)，納稅信用等級(jí)具體是指哪個(gè)時(shí)點(diǎn)的評(píng)級(jí)？

答：納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕悾约{稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》時(shí)點(diǎn)的納稅信用級(jí)別確定是否符合申請(qǐng)留抵退稅條件。

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3.問：請(qǐng)問提供快遞收派服務(wù)可以免征增值稅嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于快遞收派服務(wù)免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第18號(hào)）規(guī)定，自2022年5月1日至2022年12月31日，對(duì)納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。

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4.問：辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》中，第一行“符合條件的小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅”，如何填寫？

答：A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》中，第一行“符合條件的小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅”，應(yīng)填報(bào)企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時(shí)，按照年應(yīng)納稅所得額計(jì)算出的減免稅額。

A107040表中第1行填報(bào)享受小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅的金額：年度應(yīng)納稅所得額（主表第23行）≤100萬時(shí)，減免額=應(yīng)納稅所得額×22.5%，即A107040表中第1行=主表第23行×22.5%；；

年應(yīng)納稅所得額（主表第23行）>100萬且≤300萬時(shí)，減免額=應(yīng)納稅所得額×15%+7.5萬，即A107040表中第1行=主表第23行×15%+7.5萬。

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5.問：企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策，應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算可以加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第28號(hào))規(guī)定：“三、關(guān)于其他相關(guān)費(fèi)用限額計(jì)算的問題

(一)企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開展多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，由原來按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，改為統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。

企業(yè)按照以下公式計(jì)算《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))第一條第(一)項(xiàng)“允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用”第6目規(guī)定的“其他相關(guān)費(fèi)用”的限額，其中資本化項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用在形成無形資產(chǎn)的年度統(tǒng)一納入計(jì)算：

全部研發(fā)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額=全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和×10%/(1-10%)

“人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用”是指財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件第一條第(一)項(xiàng)“允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用”第1目至第5目費(fèi)用，包括“人員人工費(fèi)用”“直接投入費(fèi)用”“折舊費(fèi)用”“無形資產(chǎn)攤銷”和“新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)”。

(二)當(dāng)“其他相關(guān)費(fèi)用”實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時(shí)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算稅前加計(jì)扣除額;當(dāng)“其他相關(guān)費(fèi)用”實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額時(shí)，按限額計(jì)算稅前加計(jì)扣除額。”

舉例：假設(shè)某公司2021年度有A和B兩個(gè)研發(fā)項(xiàng)目。項(xiàng)目A人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為90萬元，其他相關(guān)費(fèi)用為12萬元；項(xiàng)目B人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為100萬元，其他相關(guān)費(fèi)用為8萬元。

（一）按照國家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)公告的計(jì)算方法

項(xiàng)目A的其他相關(guān)費(fèi)用限額為10萬元[90*10%/(1-10%)]，按照孰小原則，可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用為10萬元；項(xiàng)目B的其他相關(guān)費(fèi)用限額為11.11萬元[100*10%/(1-10%)]，按照孰小原則，可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用為8萬元。兩個(gè)項(xiàng)目可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用合計(jì)為18萬元。

（二）按照國家稅務(wù)總局公告2021年第28號(hào)明確的計(jì)算方法

?兩個(gè)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額為21.11萬元[(90＋100)*10%/(1-10%)]，可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用為20萬元（12＋8），大于18萬元，且僅需計(jì)算一次，減輕了工作量。

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