問： 我司是一般納稅人，因業(yè)務(wù)需要員工出差頻繁，但往往因為各種原因無法取得餐費、車費及住宿費等發(fā)票。一、餐費。公司的餐費報銷標(biāo)準(zhǔn)是50元每天，如果出差地點偏遠通常都無法取得發(fā)票，我司只能根據(jù)餐館提供的收據(jù)及我司員工就餐的付款截圖報銷入賬。我司是否可根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號相關(guān)規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。二、滴滴等順風(fēng)車也無法取得發(fā)票，滴滴等平臺提供的是行程單。順風(fēng)車平臺為車主和乘客提供共享出行平臺服務(wù)，幫助車主和乘客共同完成共享出行的有償合乘行為，乘客用戶直接向車主用戶支付共享出行費用，滴滴順風(fēng)車平臺不向乘客用戶收取費用，不對乘客用戶開具發(fā)票。根據(jù)以上以上順風(fēng)車的定義，結(jié)合國家稅務(wù)總局公告2018年第28號，我司員工順風(fēng)車的相關(guān)費用能否依據(jù)平臺的行程單及我司員工的付款水單等進行所得稅稅前扣除。三、與個人簽訂租房合同作為員工長期出差用住宿費。一份租房合同每月的租賃費大概在500到20000之間，具體要根據(jù)租賃房子的數(shù)量及當(dāng)?shù)氐奈飪r而定。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號的規(guī)定及稅總函2015年199號，我司該種租房費用可否憑租賃合同、收據(jù)、銀行流水等相關(guān)資料進行稅前扣除。
答： 惠州市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：： 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第四條 稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。真實性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實，且支出已經(jīng)實際發(fā)生;合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定;關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。第五條 企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除相關(guān)支出的依據(jù)。第六條 企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。第七條 企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實稅前扣除憑證的真實性。第八條 稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。第九條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目(以下簡稱“應(yīng)稅項目”)的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。稅務(wù)總局對應(yīng)稅項目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。 請您對照以上文件，核對您企業(yè)的實際情況。為確保回復(fù)準(zhǔn)確性及您的權(quán)益，請您直接攜帶資料前往主管稅務(wù)機關(guān)咨詢，以主管稅務(wù)機關(guān)審核結(jié)果為準(zhǔn)。上述回復(fù)僅供參考，感謝您對本網(wǎng)站的支持！
——廣東省稅局回復(fù)2021-05-19 14:32