廣東省第十三屆人民代表大會常務委員會
公 告
（第41號）
《廣東省人民代表大會常務委員會關于廣東省耕地占用稅適用稅額的決定》已由廣東省第十三屆人民代表大會常務委員會第十三次會議于2019年7月25日通過，現予公布，自2019年9月1日起施行。
廣東省人民代表大會常務委員會
2019年7月25日
廣東省人民代表大會常務委員會
關于廣東省耕地占用稅適用稅額的決定
（2019年7月25日廣東省第十三屆人民代表大會常務委員會第十三次會議通過）
廣東省第十三屆人民代表大會常務委員會第十三次會議審議了廣東省人民政府提出的關于廣東省耕地占用稅適用稅額的議案，根據《中華人民共和國耕地占用稅法》的有關規定，決定：
一、本省耕地占用稅適用稅額按本決定所附《廣東省耕地占用稅適用稅額表》規定的稅額征收。
二、本省人均耕地低于零點五畝的地區，按照所在地區的耕地占用稅適用稅額征收。
三、占用園地、林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業水域灘涂以及其他農用地建設建筑物、構筑物或者從事非農業建設的，按照所在地區的耕地占用稅適用稅額征收。
本決定自2019年9月1日起施行。
附件
2018年12月29日，第十三屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議通過了《中華人民共和國耕地占用稅法》（以下簡稱《耕地占用稅法》），自2019年9月1日起施行。為方便廣大納稅人了解和掌握《耕地占用稅法》的有關內容，特編寫本知識問答。
一、什么是耕地占用稅？
耕地占用稅，是對在中華人民共和國境內占用耕地建設建筑物、構筑物或者從事非農業建設的單位和個人征收的一種稅。
二、哪些人是耕地占用稅的納稅人？
在中華人民共和國境內占用耕地建設建筑物、構筑物或者從事非農業建設的單位和個人；
占用園地、林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業水域灘涂以及其他農用地建設建筑物、構筑物或者從事非農業建設的單位和個人。
三、耕地占用稅是新開征的稅種嗎？
耕地占用稅不是新開征的稅種。1987年4月，國務院發布《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（以下簡稱《暫行條例》），并于2007年12月進行了修訂。2018年12月29日，第十三屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議通過了《中華人民共和國耕地占用稅法》，自2019年9月1日起施行，原《暫行條例》同時廢止。
四、《耕地占用稅法》與《暫行條例》相比，有哪些主要變化？
暫行條例 耕地占用稅法 調整內容 占用基本農田的，適用稅額應當在本條例第五條第三款、第六條規定的當地適用稅額的基礎上提高50%。 占用基本農田的，應當按照本法第四條第二款或者第五條確定的當地適用稅額，加按百分之一百五十征收。 更換表述方式 ? 下列情形免征耕地占用稅： 軍事設施、學校、幼兒園、社會福利機構、醫療機構占用耕地，免征耕地占用稅。 養老院改為社會福利機構、醫院改為醫療機構，擴大了免征范圍 ? 鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。 鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米二元的稅額征收耕地占用稅。 增加水利工程 ? 農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。 農村居民在規定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅；其中農村居民經批準搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。 根據國民經濟和社會發展的需要，國務院可以規定免征或者減征耕地占用稅的其他情形，報全國人民代表大會常務委員會備案。 ? 增加定語；增加經批準搬遷優惠；適應社會形勢發展，國務院改變免稅標準 ? 納稅人臨時占用耕地，應當依照本條例的規定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經繳納的耕地占用稅。 ? 納稅人因建設項目施工或者地質勘查臨時占用耕地，應當依照本法的規定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起一年內依法復墾，恢復種植條件的，全額退還已經繳納的耕地占用稅。 ? 增加定語 ? 占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地建房或者從事非農業建設的，按規定征收耕地占用稅。 占用園地、林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業水域灘涂以及其他農用地建設建筑物、構筑物或者從事非農業建設的，依法繳納耕地占用稅。 刪除牧草地，新增園地和草地。
（一）軍事設施占用耕地；
（二）學校、幼兒園、養老院、醫院占用耕地。
農村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據地、少數民族聚居區和邊遠貧困山區生活困難的農村居民，在規定用地標準以內新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經所在地鄉（鎮）人民政府審核，報經縣級人民政府批準后，可以免征或者減征耕地占用稅。
農村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農村最低生活保障條件的農村居民，在規定用地標準以內新建自用住宅，免征耕地占用稅。
?
五、河源市耕地占用稅的適用稅額是多少？
《廣東省第十三屆人民代表大會常務委員會公告》（第41號）公布了廣東省耕地占用稅適用稅額，自2019年9月1日起施行。河源市耕地占用稅適用稅額如下：
|
縣區 |
適用稅額（元/平方米） |
|
源城區 |
50 |
|
紫金縣 |
30 |
|
龍川縣 |
30 |
|
連平縣 |
30 |
|
和平縣 |
30 |
|
東源縣 |
30 |
?
六、耕地占用稅的應納稅額怎樣計算？
耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據，按照規定的適用稅額一次性征收，應納稅額為納稅人實際占用的耕地面積（平方米）乘以適用稅額。
七、耕地占用稅由哪個部門負責征收？
耕地占用稅由稅務機關負責征收。
八、耕地占用稅的納稅期限是如何規定的？
耕地占用稅的納稅義務發生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續的書面通知的當日。納稅人應當自納稅義務發生之日起三十日內申報繳納耕地占用稅。
自然資源主管部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關文件發放建設用地批準書。
九、耕地占用稅有哪些稅收優惠政策？
根據《中華人民共和國耕地占用稅法》第七條有關規定，稅收優惠政策主要包括：
（一）軍事設施、學校、幼兒園、社會福利機構、醫療機構占用耕地，免征耕地占用稅。
（二）鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米二元的稅額征收耕地占用稅。
（三）農村居民在規定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅；其中農村居民經批準搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。
（四）農村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農村最低生活保障條件的農村居民，在規定用地標準以內新建自用住宅，免征耕地占用稅。
（五）根據國民經濟和社會發展的需要，國務院可以規定免征或者減征耕地占用稅的其他情形，報全國人民代表大會常務委員會備案。
十、《耕地占用稅法》實施前后應納稅額對比
龍川縣某納稅人經批準占用一塊耕地，面積為500平方米，耕地占用法實施后龍川縣適用稅額為30元/平方米,實施前龍川縣適用稅額為40元/平方米，在不考慮稅收優惠政策情況下，耕地占用稅應納稅額如下 ：
|
耕地類型 |
應納稅額（實施前） |
應納稅額（實施后） |
|
非基本農田 |
20000元（500平方米*40元/平方米） |
15000元（500平方米*30元/平方米） |
|
基本農田 |
30000元（500平方米*（40元/平方米*（1+50%））） |
22500元（500平方米*30元/平方米*150%） |
|
園地 |
16000元（500平方米*40元/平方米*80%） |
15000元（500平方米*30元/平方米） |
?
?
