現(xiàn)將我局制定的《廣州市個(gè)人出租房屋稅收管理辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

廣州市地方稅務(wù)局

廣州市個(gè)人出租房屋稅收管理辦法

第一章 總則

第一條 為配合城市綜合治理，進(jìn)一步加強(qiáng)我市個(gè)人出租房屋的稅收征收管理工作，保證稅款及時(shí)足額入庫(kù)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收法律、法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條 個(gè)人（包括國(guó)內(nèi)居民、外籍個(gè)人，其中外籍個(gè)人包括港、澳、臺(tái)同胞和華僑，下同）在本市行政區(qū)域內(nèi)（不含番禺區(qū)、花都區(qū)、南沙區(qū)及從化市、增城市）出租房屋而發(fā)生的應(yīng)稅行為，均適用本辦法。

第二章 稅收管理

第三條 納稅義務(wù)人

個(gè)人出租房屋稅收的納稅義務(wù)人為房屋的出租人（包括出租自有房屋和轉(zhuǎn)租房屋，下同），出租人可以委托他人代為辦理有關(guān)涉稅事項(xiàng)。

第四條 個(gè)人出租房屋按出租用途分為住宅用房和非住宅用房（包括商業(yè)用房、寫(xiě)字樓和廠房倉(cāng)庫(kù)等非住宅用途房屋）。

第五條 征收部門

廣州市地方稅務(wù)局各征收單位委托各街、鎮(zhèn)的出租屋管理部門（以下簡(jiǎn)稱代征單位）代征個(gè)人出租房屋稅收。出租人應(yīng)向出租房屋坐落地的代征單位申報(bào)繳納個(gè)人出租房屋稅收。

第六條 按綜合征收率征收個(gè)人出租房屋稅收

（一）出租人取得房屋出租收入，應(yīng)依法申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（外籍個(gè)人不征）、教育費(fèi)附加（外籍個(gè)人不征）、房產(chǎn)稅（或城市房地產(chǎn)稅）、城鎮(zhèn)土地使用稅（外籍個(gè)人不征）、個(gè)人所得稅和印花稅（住宅用房租賃合同免征）。

（二）為了便于征管，對(duì)個(gè)人出租房屋應(yīng)征收的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）和個(gè)人所得稅合并按綜合征收率（具體規(guī)定見(jiàn)附表）進(jìn)行計(jì)征，計(jì)稅公式為：

個(gè)人出租房屋應(yīng)征稅額（未含城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅）＝租金收入×綜合征收率

個(gè)人出租房屋應(yīng)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第七條 計(jì)稅依據(jù)

（一）計(jì)稅依據(jù)的確定

個(gè)人出租房屋稅收的計(jì)稅依據(jù)為出租房屋取得的租金收入（包括貨幣收入及相關(guān)經(jīng)濟(jì)收益），出租人應(yīng)據(jù)實(shí)申報(bào)出租房屋的租金收入。出租人申報(bào)的租金收入低于稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的核定計(jì)稅租金收入標(biāo)準(zhǔn)，又沒(méi)有正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，有權(quán)按照核定計(jì)稅租金收入標(biāo)準(zhǔn)核定出租人的應(yīng)納稅額。

核定計(jì)稅租金收入標(biāo)準(zhǔn)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照市國(guó)土房管部門最新公布的房屋租金參考價(jià)制定，并根據(jù)房屋租賃市場(chǎng)的變化情況進(jìn)行調(diào)整。

（二）計(jì)稅租金的重新審核

出租人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅租金收入有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整應(yīng)納稅額。

第八條 申報(bào)登記

（一）新發(fā)生的出租行為，出租人應(yīng)自發(fā)生出租行為之日起20日內(nèi)，到房屋所在地的代征單位辦理出租房屋的申報(bào)登記，并提供以下申報(bào)資料（原件及復(fù)印件，原件經(jīng)核對(duì)后退回出租人）：房屋租賃合同，房地產(chǎn)權(quán)證書(shū)或者其他合法權(quán)屬證明（房屋轉(zhuǎn)租的，提供承租時(shí)簽定的租賃合同），出租人的身份證、護(hù)照或其他合法證件，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他相關(guān)納稅資料。

（二）申報(bào)登記后，出租人變更租金或終止租賃行為，應(yīng)在變更租金或終止租賃行為20日內(nèi)，到代征單位辦理變更登記手續(xù)。

第九條 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

個(gè)人出租房屋稅收的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為出租人收訖房屋租金收入或取得索取收入憑據(jù)的當(dāng)天。

第十條 納稅期限

個(gè)人出租房屋的稅收按月繳納，并于月終后10日內(nèi)申報(bào)納稅。

第十一條 票證管理規(guī)定

（一）出租人完稅后，代征單位應(yīng)向出租人開(kāi)具完稅憑證。

（二）出租人在完稅后應(yīng)將完稅憑證保留10年，作為出租房屋已完稅的依據(jù)。

（三）承租人要求出租人開(kāi)具發(fā)票的，可由出租人持租賃合同、完稅憑證等資料到代征單位開(kāi)具。若要求開(kāi)具發(fā)票的金額超過(guò)已完稅租金收入的金額，超出部分的租金收入由代征單位按規(guī)定補(bǔ)征稅款。

第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)征管需要，依法組織對(duì)個(gè)人出租房屋納稅申報(bào)情況進(jìn)行檢查，出租人或承租人有義務(wù)配合，提供與納稅相關(guān)的資料。

第三章 委托代征管理

第十三條 代征單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義受理本轄區(qū)個(gè)人出租房屋出租人的納稅申報(bào)，依法征收稅款和滯納金，出租人不得拒絕。

第十四條 代征單位應(yīng)具備的條件

（一）代征單位必須在當(dāng)?shù)赜泄潭ǖ霓k公場(chǎng)所，具有健全的管理機(jī)構(gòu)和完善的管理制度，并且具有代征稅費(fèi)的實(shí)際能力。

（二）代征單位應(yīng)嚴(yán)格按照稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，嚴(yán)格依照《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》規(guī)定的代征范圍、代征內(nèi)容、權(quán)限以及期限進(jìn)行稅款的代征代繳工作，認(rèn)真履行代征義務(wù)，嚴(yán)格遵守《廣東省地方稅收委托代征管理辦法》，并指定有關(guān)人員為辦稅人員，辦稅人員在稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)下負(fù)責(zé)具體的代征工作。辦稅人員的數(shù)量和素質(zhì)要滿足代征業(yè)務(wù)的需要，確保代征工作順利開(kāi)展。

第十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與代征單位簽定《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》，并向代征單位頒發(fā)《委托代征稅款證書(shū)》，代征單位應(yīng)將《委托代征稅款證書(shū)》擺放在代征點(diǎn)顯眼的地方。

第十六條 稅款代征的征收管理

（一）代征單位應(yīng)按《委托代征稅款協(xié)議書(shū)》的要求，獨(dú)立履行代征稅款責(zé)任，無(wú)權(quán)以任何名義或形式委托其他單位或個(gè)人代征稅款。

（二）代征單位不得代征本轄區(qū)以外的個(gè)人出租房屋稅收。

（三）代征單位應(yīng)督促轄區(qū)內(nèi)的出租人按規(guī)定辦理出租房屋的申報(bào)登記。

（四）代征單位應(yīng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展個(gè)人出租房屋稅收的催報(bào)催繳工作，在代征稅款的過(guò)程中同納稅人發(fā)生爭(zhēng)議或納稅人拒絕申報(bào)繳納稅款時(shí)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法處理。

（五）代征單位無(wú)權(quán)對(duì)納稅人進(jìn)行處罰。

第十七條 稅款代征的票證管理

稅務(wù)機(jī)關(guān)向代征單位提供稅收票證時(shí)，領(lǐng)、發(fā)雙方必須按規(guī)定辦理登記、交換手續(xù)，并定期進(jìn)行審核。代征單位應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)稅收票證的管理工作，嚴(yán)格按規(guī)定使用、保管稅收票證。

第十八條 代征稅款的管理

（一）代征單位應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的金融機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)“代征稅款”帳戶，代征的稅款應(yīng)在該帳戶專戶存儲(chǔ)，嚴(yán)禁挪用。

（二）代征單位票款結(jié)報(bào)繳銷應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行“限期限額”制度。

第十九條 稅款代征檔案的管理

（一）代征單位應(yīng)設(shè)置稅款征收底冊(cè)和帳簿，建立并完善納稅人的納稅申報(bào)資料檔案管理。

（二）代征單位應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)，將上月的稅收票證使用情況和征收稅款的情況報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)代征單位的業(yè)務(wù)指導(dǎo)

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要對(duì)代征單位進(jìn)行相應(yīng)的輔導(dǎo)和培訓(xùn)，及時(shí)向代征單位提供代征稅款所需的各種稅收票證。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)指導(dǎo)代征單位應(yīng)用電算化征稅手段，使用經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定的稅收代征軟件，提高代征工作效能。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)代征單位辦稅人員進(jìn)行崗前培訓(xùn)，并根據(jù)業(yè)務(wù)開(kāi)展的需要，定期對(duì)辦稅人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，以提高辦稅人員的業(yè)務(wù)水平。

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與代征單位的聯(lián)系，建立聯(lián)絡(luò)員制度，做好代征單位的稅收政策輔導(dǎo)工作，實(shí)施對(duì)代征單位的稅款征收、入庫(kù)，稅收票證的使用、保管等情況進(jìn)行定期或不定期的檢查。對(duì)代征過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)予以解決，發(fā)現(xiàn)代征單位有違約行為的，應(yīng)及時(shí)糾正。

第四章 法律責(zé)任

第二十一條 出租人未按照本辦法第十條規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

第二十二條 出租人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

第二十三條 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)出租人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二十四條 出租人取得租金收入，但以借給親屬、朋友使用等名義而不申報(bào)納稅或進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，導(dǎo)致少繳或未繳稅款的,按本辦法第二十三條規(guī)定處理。

第二十五條 出租人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。

第二十六條 代征單位有下列情形之一者，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以單方面終止委托代征，并依法追究代征單位的違約責(zé)任：

（一）未按照《委托代征協(xié)議書(shū)》規(guī)定辦理代征業(yè)務(wù)的；

（二）代征單位玩忽職守，不征、少征稅款的；

（三）代征單位故意刁難納稅人或者濫用職權(quán)多征稅款的；

（四）代征單位委托其他單位或個(gè)人代征稅款的。

第五章 附則

第二十七條 本辦法未盡事宜，遵從有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第二十八條 番禺區(qū)、花都區(qū)、南沙區(qū)及從化市、增城市地方稅務(wù)局可參考本辦法，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制定具體的個(gè)人出租房屋稅收征收管理辦法，報(bào)廣州市地方稅務(wù)局備案。

第二十九條 本辦法由廣州市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第三十條 本辦法從2007年1月1日起執(zhí)行，以前有關(guān)規(guī)定與本辦法不符的，以本辦法為準(zhǔn)

附件：個(gè)人出租房屋稅收綜合征收率一覽表（已失效）