省審計(jì)廳:
　　你廳《廣東省審計(jì)廳關(guān)于咨詢固定資產(chǎn)計(jì)提折舊問(wèn)題的函》（粵審經(jīng)函[2006]153號(hào)）收悉，現(xiàn)就有關(guān)固定資產(chǎn)確定殘值比例問(wèn)題函復(fù)如下：
　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條規(guī)定“固定資產(chǎn)在計(jì)算折舊前，應(yīng)當(dāng)估計(jì)殘值，從固定資產(chǎn)原價(jià)中減除，殘值比例在原價(jià)5%以內(nèi)，由企業(yè)自行確定”，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確企業(yè)調(diào)整固定資產(chǎn)殘值比例執(zhí)行時(shí)間的通知》（國(guó)稅函[2005]883號(hào)）規(guī)定“從國(guó)稅發(fā)[2003]70號(hào)文下發(fā)之日起，企業(yè)新購(gòu)置的固定資產(chǎn)在計(jì)算可扣除的固定資產(chǎn)折舊額時(shí)，固定資產(chǎn)殘值比例統(tǒng)一確定為5%，在上述文件下發(fā)之日前購(gòu)置的固定資產(chǎn)，企業(yè)按不高于5%的比例自行確定的殘值比例不再進(jìn)行調(diào)整”。根據(jù)上述文件規(guī)定，企業(yè)在國(guó)稅發(fā)[2003]70號(hào)文下發(fā)之日前購(gòu)置的固定資產(chǎn)應(yīng)在原價(jià)的5%以內(nèi)確定殘值比例，如果企業(yè)將殘值比例確定為零，則其實(shí)質(zhì)上未確定固定資產(chǎn)殘值，不符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條有關(guān)“固定資產(chǎn)在計(jì)算折舊前，應(yīng)當(dāng)估計(jì)殘值”的規(guī)定，因此，對(duì)企業(yè)在國(guó)稅發(fā)[2003]70號(hào)文下發(fā)之日前購(gòu)置的固定資產(chǎn)，企業(yè)將殘值比例確定為零并依此進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)的實(shí)際情況在原價(jià)的5%以內(nèi)確定殘值比例，并按稅收法律法規(guī)及企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理。

                        廣東省地方稅務(wù)局

                        二OO六年五月二十九日

廣東省審計(jì)廳關(guān)于咨詢固定資產(chǎn)計(jì)提折舊問(wèn)題的函

　粵審經(jīng)函[2006]153號(hào)