各市地方稅務(wù)局、順德市地方稅務(wù)局：

近來接到部分地區(qū)反映，要求對生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口(以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口)自產(chǎn)貨物免抵的增值稅額是否征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加問題予以明確。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：

一、根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于“免、抵、退”稅辦法有關(guān)預(yù)算管理問題的通知》(財預(yù)字﹝1998﹞242號)第二條的規(guī)定：“縣級以上征稅機關(guān)根據(jù)審批出口退稅的稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)下發(fā)的“免、抵、稅數(shù)額，以正式文件通知同級國庫辦理調(diào)庫。調(diào)庫的具體辦法是：按“免、抵、稅數(shù)額同時增加“免抵調(diào)增增值稅”和“免抵調(diào)減增值稅”兩科目的數(shù)額，并將免抵調(diào)增增值稅的25%部分由中央國庫劃入地方國庫”。另外，國家稅務(wù)總局還根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免抵的增值稅額來調(diào)整有關(guān)地區(qū)的稅收計劃，并把它納入當(dāng)?shù)亍霸鲋刀悺⑾M稅”收入任務(wù)。上述操作規(guī)定說明，“免、抵、退”稅辦法和“先征后退”辦法相比，只不過是將退稅環(huán)節(jié)前移，把“征、退兩條線”變?yōu)椤罢髋c免、抵、退稅”合一的坐支法，生產(chǎn)企業(yè)出口免抵的增值稅額視同企業(yè)已繳納了增值稅。根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》及其實施細則和《征收教育費附加的暫行規(guī)定》的規(guī)定：城市維護建設(shè)稅和教育費附加是以納稅人實際繳納的“增值稅、消費稅、營業(yè)稅”(以下簡稱“三稅”)為計稅依據(jù)，并與“三稅”同時繳納，因此對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免抵的增值稅額應(yīng)按規(guī)定征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

二、申報及繳納時間。為了操作簡便，生產(chǎn)企業(yè)可將經(jīng)征稅機關(guān)的退稅部門審核蓋章的《生產(chǎn)企業(yè)出口退(免)稅申報匯總表》中的“當(dāng)期免抵稅額”作為繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計稅依據(jù)，并在次月向當(dāng)?shù)刂鞴?font style="COLOR: #0000ff">稅務(wù)機關(guān)申報繳納。

各地在執(zhí)行中有什么問題，請及時向省局反映。